集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
收到就做销售处理（黄酒、 需换算成不含增值税的销售额： 3.视同销售行为的销售额 纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者， 烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%） 烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×20% 准予扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=烟叶收购价款×17.16% 2.不得作为进项税额扣的规则 (1)用于非增值税应税项目、 第二章增值税 增值税是对纳税人销售货物和提供应税劳务的增值额征收的一种流转税。 2.属于征税范围的殊行为 8种视同销售行为、扣缴义务人 对境外单位和个人在境内不设机构销售应税劳务行为的应纳税款，一般货物 低税率13% 列举货物 征收率6% （1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
以承租人或承包人为纳税人。纳税人一经认定为一般纳税人后， 3.征税范围的其他殊规定 （1）条例规定的7类免税项目 （2）财政部、 二、 一般纳税人应纳税额的计算 （一）当期销项税额 当期销项税额=当期销售额×税率 1.一般方式下的销售额 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。按下列公式计算不得扣的进项税额： 七、包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、
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加工、应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，本规定不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、是指因管理不善造成被盗、 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：税率与征收率 一般纳税人 小规模纳税人 基本税率17% 应税劳务、 收入型增值税和消费
型增值税。纳税评估调整销售额、可向主管税务机关申请资格认定。未分别核算不得减免 （5）免税的放弃 五、税务机关发票销售额和免税销售额。不计入税款所属期销售
额。公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票， 人或动物的液或组织制成的生物制品（5）自来水（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 征收率4% 寄售物品；当物品；免税商店零售的免税品 征收率4%减半 销售自己使用过的不得扣且未扣进项税额的固定资产；销售旧货 征收率3% 除固定资产以外的物品 减按2% 销售固定资产（不含其他个人）；销售旧货 零税率 纳税人出口货物， 从2002年1月1日起，年应税销售额≤80万元。石料或其他矿物连续生产的砖、是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，小规模纳税人应纳税额计算（简易办法） 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3% （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 八、海关法人卡年应税销售额≤50万元； （2）除⑴以外的纳税人， 霉烂变质的损失。免征增值税项目、 符合条件的代垫运输费用、中华会计网校印|收|字号大|中|小分享到： 车辆牌照费。 (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 所称非正常损失， 5.2010年1月1日以后的进项税扣时限规定 （1）增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、（1）从事货物生产或者提供应税劳务（为主）的纳税人，
土、可向主管税务机关申请资格认定。 销售额=含增值税销售额÷（1+税率）。混合销售行为、年应税销售额，纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物、对从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人进行管理。单核算者， 由于累计购买到一定量或市场价格下降等原因， 单位租赁或承包经营的， 不得扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、国家税务总局规定的其他征免项目 （3）增值税起征点 （4）纳税人兼营减、银行销售金银、（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、 免税项目应分别核算销售额，应当申请一般纳税人资格的纳税人：
非邮政部门销售集邮商品及发行报刊、其进项税额不得从销项税额中扣。 国务院另有规定的除外。 三、 上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。征税范围 （一）征税范围的一般规定 1.销售或进口的货物 2.提供的加工、微生物代谢产物、当及寄售物品、殊经营行为和产品的税务处理 （一）兼营不同税率的应税货物或应税劳务 1.分别大学城代办进出口公司 汽车、 纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （5）包装物押金是否计入销售额 ①一年以内且未过企业规定期限，小规模纳税人与一般纳税人 小规模纳税人的标准为： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。我国增值税具有以下点：免征增值税（以下简称免税）项目、符合条件代为收取的基金或者行政事业收费、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准
的小规模纳税人，按照运输费用结算单据上注明的运费、销货方给予购货方的价格优惠或补偿等折扣、在计算时，
土、
（6）销售自己使用过的固定资产 无法确定销售额的，营业额合计 4.商业企业向供货方取得的平销返利应按规定冲减当期增值税的进项税金。 （1）按纳税人近时期同类货物的平均销售价格确定 （2）按其他纳税人近时期同类货物的平均销售价格确定 （3）按组成计税价格确定 (二)进项税额的计算 1.可扣的进项税额 凭票税： 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的， (3)非正
常损失的在产品、应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
④纳税人向购买方开具专用发票后，游艇，
增值税2010-06-1715:49来源：啤酒除外）。增值税按对
外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、应在开具之日起180日内到税务机关办理认证， 计算税： 2.殊销售方式下的销售额 （1）折扣方式销售 ①折扣销售（商业折扣）销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的， 除国家税务总局另有规定外，修理修配劳务 （二）征税范围的具体规定 1.属于征税范围的殊项目 货物期货、
四、 需要作含税与不含税换算的况：以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、
按增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税扣。（1）商业企业零售价； （2）普通发票上注明的销售额； （3）价税合并收取的金额； （4）价外费用一般为含税收入； （5）含包装物押金一般为含税收入； （6）建筑安装合同上的货物金额（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同）。
（2）以旧换新方式销售 ①一般按新货同期销售价格确定销售额， 为增值税纳税人。视同销售行为的销售额要按照如下规定的顺序来确定：石料（3）以自己采掘的砂、不做销售处理； ②一年以内但过企业规定期限，税务主管部门规定的纳税人自用消费品； 纳税人自用的应征消费税的摩托车、 不包括增值税一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。 可按折扣后的余额计算销项税额； ②销售折扣（现金折扣）折扣额不得从销售额中减除； ③实物折扣按视同销售计算增值税。如果纳税人取得的是价税合计金额，
增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额，石灰（不含粘土实心砖、折让行为可按规定开具红字增值税专用发票。建设基金和7%的扣除率计算的进项税额。向主管税务机关申报扣进项税额。
瓦、丢失、 (3)未实行海关缴款书“先比对后扣”管理办法的增值税一般纳税人取
得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，六、
新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，
集体福利或者个人消费的固定资产。向主管税务机关申报扣进项税额。 修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人， (2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书， 3.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得扣的进项税额的，一般做销售处理（殊放宽期限的要经税务机关批准）； ④酒类包装物押金，2010年注册会计师
《税法》复习指导：单核算者，
烟叶税的相关规定：并在认证通过的次
月申报期内，但不包括代收代缴的消费税、 瓦）（4）用微生物、以固定资产净值为销售额。 （4）以物易物方式销售 ①双方各自做销售处理并计算销项税； ②双方按规定确认是否能扣进项税。1.消费型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.价外计税 一、
不得减除旧货收购价格； ②金银饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。做销售处理； ③一年以上，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
